Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов

• Введение

• 1. РЕКЛАМА И ИНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
• 1.1. Отличительные признаки рекламных расходов
• 1.2. Разграничение рекламы и оферты
• 1.3. Неопределенный круг лиц
• 1.4. Целевая направленность
• 1.4.1. Направленность на привлечение внимания к объекту рекламирования
• 1.4.2. Направленность на формирование или поддержание интереса к объекту рекламирования (на примере Product Placement)
• 1.4.3. Направленность информации на продвижение на рынке объекта рекламирования
• 1.5. Что рекламой не является

• 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ
• 2.1. Порядок признания рекламных расходов в бухгалтерском учете
• 2.2. Требование документальной подтвержденности расходов на рекламу

• 3. СРОК ХРАНЕНИЯ РЕКЛАМНЫХ МАТЕРИАЛОВ

• 4. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ
• 4.1. Общие требования к рекламным расходам в налоговом учете
• 4.2. Порядок и дата признания расходов на рекламу
• 4.3. Вычет НДС в пределах норм для нормируемых рекламных расходов
• 4.4. Расходы на рекламу в компаниях с иностранными инвестициями
• 4.5. Документальное оформление расходов на рекламу
• 4.5.1. Общие требования к документальному оформлению рекламных расходов
• 4.5.2. Маркетинговая политика
• 4.5.2.1. Ценовая политика, как составная часть маркетинговой политики
• 4.5.2.2. Товарная политика, как составная часть маркетинговой политики
• 4.5.2.3. Снабженческая политика, как составная часть маркетинговой политики
• 4.5.2.4. Политика продаж, как составная часть маркетинговой политики
• 4.5.2.5. Политика продвижения товаров (работ, услуг) на рынке, как составная часть маркетинговой политики
• 4.5.3. Медиаплан
• 4.5.4. Рекламный бюджет
• 4.5.5. Как обосновать расходы на рекламу
• 4.5.6. Оформление договоров на оказание рекламных услуг в организациях с иностранными инвестициями
• 4.5.6.1. Принцип «четырех глаз»
• 4.5.6.2. Документальное оформление реализации принципа «четырех глаз»
• 4.6. Экономическая обоснованность расходов на рекламу, маркетинг, консалтинг
• 4.6.1. Недобросовестные действия аудируемой организации
• 4.6.1.1. Доказательство недобросовестности аудируемого лица
• 4.6.1.2. Инициирование оплаты несуществующих услуг
• 4.6.2. Недобросовестные действия при заключении и исполнении договоров на проведение маркетинговых исследований
• 4.6.3. Термин «экономическая оправданность затрат» как повод для разногласий
• 4.6.3.1. Неоднозначность оценочных критериев признания затрат и налоговые риски
• 4.6.3.2. Экономическая оправданность с точки зрения налоговых органов и арбитражных судов
• 4.6.3.3. Позиция Конституционного Суда РФ по вопросу неопределенности норм абзацев 2 и 3 п. 1 ст. 252 НК РФ
• 4.6.3.4. Ориентиры налоговых органов

• 5. НЕНОРМИРУЕМЫЕ РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ
• 5.1. Реклама через СМИ
• 5.1.1. Объявления в печати
• 5.1.1.1. Рекламные объявления
• 5.1.1.2. Признание расходов в виде стоимости бесплатно распространяемых рекламных изданий
• 5.1.1.3. Расходы, связанные с бесплатным размещением рекламы
• 5.1.1.4. Рекламная публикация в собственном издании
• 5.1.1.5. Размещение информации об условиях подписки в собственном издании
• 5.1.1.6. Объявления нерекламного характера
• 5.1.1.7. PR-материалы в печатных СМИ
• 5.1.1.7.1. Статьи, интервью в прессе
• 5.1.1.7.2. Пресс-релизы, пресс-клиппинт, пресс-кит
• 5.1.1.8. Расходы на другие PR-мероприятия
• 5.1.1.9. Реклама третьих лиц через СМИ
• 5.2. Расходы на создание и размещение рекламного видеоролика (аудиозаписи)
• 5.2.1. Рекламный ролик сроком использования более 12 месяцев (исключительные права)
• 5.2.2. Рекламный ролик сроком использования менее 12 месяцев
• 5.3. Реклама через коммуникационные сети
• 5.3.1. Реклама в сети Интернет
• 5.3.1.1. Реклама на чужих сайтах (баннерная реклама)
• 5.3.1.2. Создание своего web-сайта, содержащего сведения об организации
• 5.3.1.2.1. Web-сайт является нематериальным активом
• 5.3.1.2.2. Web-сайт не относится к нематериальным активам
• 5.3.1.3. Создание своего web-сайта, используемого как интернет-магазин
• 5.3.1.4. Массовая рассылка рекламы товаров (услуг) по электронной почте
• 5.4. Наружная реклама
• 5.4.1. Какая реклама относится к наружной
• 5.4.2. Рекламные конструкции, перемещаемые физическими лицами (человек-сэндвич, костюмы-образы и пр.)
• 5.4.3. Многоразовые и одноразовые рекламные конструкции стабильного размещения
• 5.4.3.1. Многоразовая рекламная конструкция
• 5.4.3.2. Одноразовая рекламная конструкция
• 5.5. Участие в выставках, ярмарках, экспозициях
• 5.5.1. Порядок признания расходов на участие в выставках, ярмарках, экспозициях в налоговом учете
• 5.5.2. Пакет документов, подтверждающих статус экспонента выставки/ярмарки
• 5.5.3. Налоговый учет затрат на участие в международной выставке/ярмарке
• 5.5.3.1. Налог на прибыль и PR-услуги на выставке
• 5.5.4. Особенности исчисления НДС со стоимости услуг по организации и участию в международной выставке на территории иностранного государства
• 5.5.4.1. Исполнение функций налогового агента по удержанию НДС с иностранного организатора выставки
• 5.5.4.2. Услуги по регистрации российской организации – экспонента выставки
• 5.5.4.3. Услуги по аренде выставочных площадей, декорированию площадки, монтажу проектной техники на ней
• 5.5.4.4. Услуги по проведению пресс-конференции
• 5.5.4.5. Услуги по проведению выставки как комплекс услуг
• 5.5.4.6. Рекомендации
• 5.5.4.7. Действия налогового агента
• 5.5.5. Исполнение функций налогового агента по удержанию налога на прибыль с доходов иностранного организатора выставки
• 5.6. Расходы на разработку оригинал-макетов, написание рекламных текстов, разработку сценария рекламного мероприятия
• 5.7. Расходы на распространение рекламной и сувенирной продукции с логотипом и наименованием организации
• 5.7.1. Налог на прибыль
• 5.7.2. Налог на добавленную стоимость
• 5.8. Бесплатное распространение подарков при покупке определенного количества товаров
• 5.9. Расходы на прямую рекламу (директ-мейл)
• 5.9.1. Адресная почтовая рассылка по базе данных потенциальных клиентов
• 5.9.2. Безадресная распространение (услуги почты, курьерской службы, расклейка стикеров, раздача флаеров)
• 5.10. Расходы на дизайн и изготовление этикеток с рекламой продукции
• 5.11. Уценка товаров
• 5.12. Оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов

• 6. НОРМИРУЕМЫЕ РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ
• 6.1. Демонстрация, дегустация и раздача товаров
• 6.1.1. Порядок налогового учета затрат на проведение демонстрации, дегустации и раздачи товаров
• 6.1.2. Особенности проведения и документального оформления дегустаций
• 6.2. Расходы на разработку и внедрение фирменного стиля организации
• 6.2.1. Нанесение фирменных цветов, логотипов, информации об организации на одежду, конверты, рекламно-сувенирную продукцию, транспорт
• 6.2.2. Товарный знак
• 6.2.3. Налоговые риски, связанные с незаконным использованием товарного знака
• 6.3. Реклама на транспортных средствах
• 6.3.1. Печатная реклама на транспортных средствах
• 6.3.2. Звуковая реклама на транспортных средствах
• 6.4. Визитные карточки
• 6.4.1. Назначение визитных карточек
• 6.4.2. Налоговый учет затрат на изготовление визитных карточек
• 6.4.2.1. Информативные (представительские) визитки
• 6.4.2.2. Рекламные визитки
• 6.4.2.3. Визитные карточки для неформальных встреч
• 6.4.3. Документальное оформление операций поступления и выдачи визиток
• 6.4.4. Бухгалтерский учет расходов на изготовление визитных карточек
• 6.5. Расходы на рекламу в автоматах экспресс-оплаты
• 6.6. Корпоративные газеты и журналы
• 6.7. Расходы на спонсорскую рекламу и благотворительность
• 6.7.1. Отличия спонсорства от благотворительности
• 6.7.1.1. Благотворительность
• 6.7.1.2. Спонсорство
• 6.7.2. Документальное оформление благотворительности
• 6.7.3. Налогообложение благотворительности
• 6.7.3.1. Налог на добавленную стоимость
• 6.7.3.2. Налог на прибыль
• 6.7.4. Бухгалтерский учет благотворительных пожертвований
• 6.7.5. Документальное оформление спонсорства
• 6.7.6. Налогообложение спонсорства
• 6.7.6.1. Налоговый учет расходов на спонсорскую помощь как расходов на рекламу
• 6.7.6.1.1. Налоговый учет безвозмездных спонсорских вкладов
• 6.7.6.1.2. Налоговый учет возмездных спонсорских вкладов
• 6.7.6.1.3. НДС при безвозмездных спонсорских вкладах
• 6.7.6.1.4. НДС при возмездных спонсорских вкладах
• 6.7.7. Бухгалтерский учет спонсорства
• 6.7.8. Сводные налоговые последствия при осуществлении благотворительности и спонсорства
• 6.8. Расходы на приоритетную выкладку товаров

• 7. РАЗДАЧА ПРИЗОВ В ХОДЕ РЕКЛАМНЫХ АКЦИЙ
• 7.1. Публичное обещание награды
• 7.2. Публичный конкурс
• 7.3. Лотерея стимулирующего характера
• 7.4. Налоговый учет раздачи призов в ходе рекламных акций

• 8. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО РЕКЛАМНЫМ РАСХОДАМ
• 8.1. Входной НДС по нормируемым рекламным расходам
• 8.2. Бесплатное распространение рекламной продукции и НДС
• 8.3. Место реализации рекламных и маркетинговых услуг

• 9. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ РЕКЛАМНОЙ ПРОДУКЦИИ И ПОДАРКОВ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
• 9.1. Порядок налогообложения рекламной продукции и подарков
• 9.2. Корпоративный стандарт «Кодекс деловой этики» и рекламные подарки

• 10. РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ