Загрузка...



  • Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты
  • Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов
  • Статья 20. Взаимозависимые лица
  • Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)
  • Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)
  • Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
  • Статья 24. Налоговые агенты
  • Статья 25. Сборщики налогов и (или) сборов
  • Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах
  • Статья 26. Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах
  • Статья 27. Законный представитель налогоплательщика
  • Статья 28. Действия (бездействие) законных представителей организации
  • Статья 29. Уполномоченный представитель налогоплательщика
  • Раздел II.

    Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях

    Глава 3.

    Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты

    До введения в действие глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, предусмотренных статьями 12 – 15 части первой НК РФ, ссылки в статье 19 на положения указанного Кодекса приравниваются к ссылкам на акты законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятые до дня вступления в силу Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ (статья 3 Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ).

    Статья 19.

    Налогоплательщики и плательщики сборов

    Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

    В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

    (часть вторая в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

    Статья 20.

    Взаимозависимые лица

    1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

    (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

    1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

    (пп. 1 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

    2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

    3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

    Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы о проверке конституционности пункта 2 статьи 20 см. определение Конституционного Суда РФ от 04.12.2003 №441-О.

    2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

    (п. 2 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

    Статья 21.

    Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

    1. Налогоплательщики имеют право:

    1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

    (пп. 1 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ)

    2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления – по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

    (пп. 2 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ)

    3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

    4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

    О применении подпункта 5 пункта 1 статьи 21 см. определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 №317-О.

    5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

    (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

    6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

    7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

    8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

    9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

    (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

    10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

    11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

    (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ)

    12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

    (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 29.06.2004 №58-ФЗ)

    13) требовать соблюдения налоговой тайны;

    14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

    2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

    3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

    Статья 22.

    Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)

    1. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

    Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

    2. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

    (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ)

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

    Статья 23.

    Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

    1. Налогоплательщики обязаны:

    1) уплачивать законно установленные налоги;

    2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

    (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

    3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

    (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

    4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

    (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

    5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

    6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

    7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

    8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

    (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

    9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

    2. Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели – помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

    (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 23.12.2003 №185-ФЗ)

    КонсультантПлюс: примечание.

    Приказом МНС РФ от 02.04.2004 №САЭ-3-09/255@ утверждены рекомендуемые формы сообщений, используемых при учете сведений о юридических и физических лицах: №С-09-1 «Сообщение об открытии (закрытии) счета»; №С-09-2 «Сообщение об участии в российских и иностранных организациях»; №С-09-3 «Сообщение о создании обособленного подразделения, расположенного на территории Российской Федерации»; №С-09-4 «Сообщение о реорганизации юридического лица».

    об открытии или закрытии счетов – в десятидневный срок;

    (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

    обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

    обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, – в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

    о реорганизации – в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

    (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 23.12.2003 №185-ФЗ)

    абзац утратил силу. – Федеральный закон от 23.12.2003 №185-ФЗ.

    3. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

    4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    5. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.

    (п. 5 введен Федеральным законом от 09.07.1999 №154-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ)

    Статья 24.

    Налоговые агенты

    1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

    2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

    3. Налоговые агенты обязаны:

    1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

    (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

    2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

    3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

    4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

    4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

    (п. 4 введен Федеральным законом от 09.07.1999 №154-ФЗ)

    5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

    До введения в действие глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, предусмотренных статьями 12 – 15 части первой НК РФ, ссылки в статье 25 на положения указанного Кодекса приравниваются к ссылкам на акты законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятые до дня вступления в силу Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ (статья 3 Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ).

    Статья 25.

    Сборщики налогов и (или) сборов

    В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами, должностными лицами и организациями – сборщиками налогов и (или) сборов.

    (в ред. Федерального закона от 02.11.2004 №127-ФЗ)

    Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов определяются настоящим Кодексом, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах.

    Глава 4.

    Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

    Статья 26.

    Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

    1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

    2. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.

    3. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

    4. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

    Статья 27.

    Законный представитель налогоплательщика

    1. Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

    2. Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

    Статья 28.

    Действия (бездействие) законных представителей организации

    Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации.

    Статья 29.

    Уполномоченный представитель налогоплательщика

    1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

    (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)

    2. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

    (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 30.06.2003 №86-ФЗ)

    3. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

    Уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.








    Главная | Контакты | Прислать материал | Добавить в избранное | Сообщить об ошибке